{"id":12971,"date":"2025-05-27T09:00:23","date_gmt":"2025-05-27T12:00:23","guid":{"rendered":"https:\/\/nfe.io\/blog\/?p=12971"},"modified":"2025-05-20T18:08:41","modified_gmt":"2025-05-20T21:08:41","slug":"csosn-300","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/nfe.io\/blog\/nota-fiscal\/csosn-300\/","title":{"rendered":"CSOSN 300: quais atualiza\u00e7\u00f5es legislativas impactam seu uso?"},"content":{"rendered":"

O <\/span>CSOSN 300<\/b> pode parecer apenas mais um c\u00f3digo fiscal entre tantos outros, mas o seu uso incorreto pode gerar complica\u00e7\u00f5es desnecess\u00e1rias para a sua empresa.<\/span><\/p>\n

Voc\u00ea, que emite notas fiscais com frequ\u00eancia, sabe que basta um detalhe fora do lugar para comprometer toda a apura\u00e7\u00e3o de tributos \u2014 e \u00e9 justamente a\u00ed que mora o perigo.<\/span><\/p>\n

\u00c0s vezes, na pressa do dia a dia, \u00e9 comum que quem emite a nota escolha o CSOSN 300 no autom\u00e1tico, sem uma an\u00e1lise mais profunda do contexto da opera\u00e7\u00e3o. E quando a Receita Federal ou o sistema da Secretaria da Fazenda (Sefaz) estadual aponta a falha, o preju\u00edzo pode ser bem maior do que o tempo perdido com a corre\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Para evitar problemas, preparamos este artigo! Descubra o que \u00e9, para que serve e <\/span>quando utilizar o CSOSN 300<\/span>, quais s\u00e3o seus impactos na apura\u00e7\u00e3o de tributos federais, a diferen\u00e7a entre imunidade e isen\u00e7\u00e3o de ICMS, quais s\u00e3o as consequ\u00eancias fiscais em caso de erros e como acompanhar as atualiza\u00e7\u00f5es legislativas que envolvem o tema.\u00a0<\/span><\/p>\n

Vamos l\u00e1?<\/span><\/p>\n

O que \u00e9<\/span> CSOSN no Simples Nacional<\/span> e para o que ele serve?<\/span><\/h2>\n

O C\u00f3digo de Situa\u00e7\u00e3o da Opera\u00e7\u00e3o no Simples Nacional (CSOSN) \u00e9 exclusivo desse regime e serve para indicar a tributa\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel a cada opera\u00e7\u00e3o, como vendas de mercadorias ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os.\u00a0<\/span><\/p>\n

O<\/span> CSOSN no <\/span>Simples Nacional<\/span><\/a> classifica a forma como as empresas tratam uma transa\u00e7\u00e3o para fins de tributa\u00e7\u00e3o nesse regime e indica, por exemplo, se h\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o, isen\u00e7\u00e3o, imunidade ou n\u00e3o incid\u00eancia.<\/span><\/p>\n

O CSOSN substitui o C\u00f3digo de Situa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (CST) para empresas optantes pelo Simples, o que simplifica a classifica\u00e7\u00e3o das opera\u00e7\u00f5es conforme as regras espec\u00edficas desse regime.<\/span><\/p>\n

Qual a rela\u00e7\u00e3o entre CSOSN e CST?<\/span><\/h2>\n

Como mencionamos, tanto o CSOSN quanto o CST s\u00e3o c\u00f3digos que definem a situa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria de uma opera\u00e7\u00e3o, mas s\u00e3o ferramentas para regimes tribut\u00e1rios diferentes.<\/span><\/p>\n

O CST, em espec\u00edfico, usa tr\u00eas d\u00edgitos definidos a partir de duas tabelas: o primeiro vem da Tabela A e indica a origem da mercadoria, como nacional ou estrangeira.\u00a0<\/span><\/p>\n

Os dois \u00faltimos d\u00edgitos est\u00e3o na Tabela B e informam a forma de tributa\u00e7\u00e3o do <\/span>ICMS<\/span><\/a> na opera\u00e7\u00e3o: integral, com isen\u00e7\u00e3o ou sujeita \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.\u00a0<\/span><\/p>\n

A combina\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es dessas tabelas gera os c\u00f3digos correspondentes.<\/span><\/p>\n

Tabela A – Origem da mercadoria ou servi\u00e7o<\/span><\/h3>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
D\u00edgitos<\/b><\/td>\nOrigem da mercadoria ou servi\u00e7o<\/b><\/td>\n<\/tr>\n
0<\/span><\/td>\nNacional, exceto as indicadas nos c\u00f3digos 3, 4, 5 e 8.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
1<\/span><\/td>\nEstrangeira: importa\u00e7\u00e3o direta, exceto a indicada no c\u00f3digo 6.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
2<\/span><\/td>\nEstrangeira: adquirida no mercado interno, exceto a indicada no c\u00f3digo 7.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
3<\/span><\/td>\nNacional, mercadoria ou bem com Conte\u00fado de Importa\u00e7\u00e3o superior a 40% e inferior ou igual a 70%.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
4<\/span><\/td>\nNacional, cuja produ\u00e7\u00e3o tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos b\u00e1sicos de que tratam o Decreto-Lei n\u00ba 288\/67 e as Leis n\u00bas 8.248\/91, 8.387\/91, 10.176\/01 e 11.484\/07.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
5<\/span><\/td>\nNacional, mercadoria ou bem com conte\u00fado de importa\u00e7\u00e3o inferior ou igual a 40%.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
6<\/span><\/td>\nEstrangeira: importa\u00e7\u00e3o direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolu\u00e7\u00e3o CAMEX.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
7<\/span><\/td>\nEstrangeira: adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolu\u00e7\u00e3o CAMEX.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
8<\/span><\/td>\nNacional, mercadoria ou bem com conte\u00fado de importa\u00e7\u00e3o superior a 70%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Tabela B – Tributa\u00e7\u00e3o pelo ICMS<\/span><\/h3>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
C\u00f3digo<\/b><\/td>\nDescri\u00e7\u00e3o<\/b><\/td>\n<\/tr>\n
00<\/span><\/td>\nTributada integralmente.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
10<\/span><\/td>\nTributada e com cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
20<\/span><\/td>\nCom redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
30<\/span><\/td>\nIsenta ou n\u00e3o tributada e com cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
40<\/span><\/td>\nIsenta.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
41<\/span><\/td>\nN\u00e3o \u00e9 tributada.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
50<\/span><\/td>\nSuspens\u00e3o.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
51<\/span><\/td>\nDiferimento.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
60<\/span><\/td>\nICMS cobrado anteriormente por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
70<\/span><\/td>\nCom redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo e cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
90<\/span><\/td>\nOutras.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

J\u00e1 o CSOSN conta com 4 d\u00edgitos: o 1\u00ba indica a origem da mercadoria (que, como mencionamos, s\u00e3o n\u00fameros que se encontram na tabela A) e os tr\u00eas \u00faltimos identificam a tributa\u00e7\u00e3o pelo ICMS no Simples Nacional. Voc\u00ea encontra esses dados na tabela a seguir.<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
N\u00famero do CSOSN<\/b><\/td>\nFinalidade<\/b><\/td>\n<\/tr>\n
101<\/b><\/td>\nVenda de produ\u00e7\u00e3o do estabelecimento.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
102<\/b><\/td>\nVenda de mercadoria adquirida de terceiros.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
103<\/b><\/td>\nVenda de mercadoria com isen\u00e7\u00e3o.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
201<\/b><\/td>\nVenda de produ\u00e7\u00e3o do estabelecimento, com suspens\u00e3o.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
202<\/b><\/td>\nVenda de mercadoria adquirida de terceiros, com suspens\u00e3o.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
203<\/b><\/td>\nVenda de mercadoria com isen\u00e7\u00e3o, mas com cobran\u00e7a de ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
300<\/b><\/td>\nN\u00e3o tributada pelo ICMS.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
400<\/b><\/td>\nIsenta de ICMS.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
500<\/b><\/td>\nCom redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do ICMS.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
900<\/b><\/td>\nOutras situa\u00e7\u00f5es n\u00e3o especificadas.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

A principal rela\u00e7\u00e3o entre CSOSN e CST \u00e9 que ambos servem para classificar opera\u00e7\u00f5es quanto \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o \u2014 como tributada, isenta ou imune. A diferen\u00e7a \u00e9 que o CSOSN simplifica essa classifica\u00e7\u00e3o para adapt\u00e1-la \u00e0s regras do Simples Nacional.<\/span><\/p>\n

Por exemplo, um CSOSN 101 indica \u201ctributada pelo Simples Nacional com permiss\u00e3o de cr\u00e9dito\u201d, enquanto no regime normal um CST 00 indica \u201ctributada integralmente\u201d. Ambos os c\u00f3digos aparecem em documentos fiscais (como NF-e), mas o preenchimento depende do regime tribut\u00e1rio da empresa.\u00a0<\/span><\/p>\n

E, ainda em espec\u00edfico aos regimes do Simples, com base no fato de que cada c\u00f3digo tem uma fun\u00e7\u00e3o, confira a seguir <\/span>o que \u00e9 o CSOSN 300<\/span>.<\/span><\/p>\n

O que \u00e9 o CSOSN 300?<\/span><\/h2>\n

O <\/span>CSOSN 300<\/span> \u00e9 o c\u00f3digo que representa as opera\u00e7\u00f5es em que h\u00e1 imunidade do ICMS, ou seja, situa\u00e7\u00f5es em que a Constitui\u00e7\u00e3o Federal determina que a opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o tribute esse imposto.\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00c9 tamb\u00e9m um dos v\u00e1rios c\u00f3digos que empresas optantes pelo Simples Nacional utilizam para indicar a forma de tributa\u00e7\u00e3o do ICMS em uma determinada opera\u00e7\u00e3o. Mas afinal,<\/span> para que serve o CSOSN 300<\/span>? \u00c9 o que voc\u00ea descobre a seguir.<\/span><\/p>\n

Para que serve o CSOSN 300?<\/span><\/h2>\n

O <\/span>CSOSN 300 serve para que<\/span> empresas optantes pelo Simples Nacional indiquem nas notas fiscais que a opera\u00e7\u00e3o est\u00e1 imune \u00e0 cobran\u00e7a do ICMS. Ou seja, a mercadoria ou servi\u00e7o tem isen\u00e7\u00e3o de tributa\u00e7\u00e3o n\u00e3o por uma decis\u00e3o administrativa ou legal ordin\u00e1ria, mas por uma veda\u00e7\u00e3o constitucional ao poder de tributar. Ent\u00e3o, quando utilizar esse c\u00f3digo?<\/span><\/p>\n

Quando utilizar o CSOSN 300?<\/span><\/h2>\n

Uma empresa deve <\/span>utilizar o CSOSN 300 quando<\/span> houver uma opera\u00e7\u00e3o que envolva itens constitucionalmente imunes ao ICMS, que inclui produtos relacionados \u00e0 comunica\u00e7\u00e3o e cultura, conforme previsto no <\/span>artigo 150, inciso VI, al\u00ednea \u201cd\u201d da Constitui\u00e7\u00e3o Federal<\/span><\/a>, como:\u00a0<\/span><\/p>\n